Günstigerprüfung: Kapitalerträge mit dem persönlichen Tarif versteuern

Ein Antrag, zwei Steuerberechnungen

Bei einer deutschen Bank werden steuerpflichtige Kapitalerträge normalerweise mit 25 Prozent Kapitalertragsteuer belastet. Hinzu kommen Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer. Die Bank berechnet diesen Abzug ohne vollständige Kenntnis Ihres übrigen Einkommens. Gerade bei geringem Einkommen kann das mehr sein, als bei einer Einbeziehung der Kapitaleinkünfte in die reguläre Einkommensteuer entstünde.

Die Günstigerprüfung nach § 32d Absatz 6 EStG schafft dafür einen Vergleich im Veranlagungsverfahren. Auf Antrag werden die nach § 20 ermittelten Kapitaleinkünfte zu den anderen Einkünften hinzugerechnet, wenn daraus eine niedrigere Einkommensteuer einschließlich Zuschlagsteuern folgt. Das ist keine pauschale Senkung der 25 Prozent auf den Durchschnittssteuersatz Ihrer letzten Steuererklärung. Die zusätzlichen Kapitaleinkünfte verändern selbst das steuerpflichtige Einkommen und damit die Rechnung.

Für wen ist die Günstigerprüfung besonders interessant?

Ein hoher Depotwert schließt eine Günstigerprüfung nicht aus. Es geht um die steuerpflichtigen Erträge und die gesamte Steuerberechnung des Jahres. Umgekehrt ist eine niedrige Monatsrente kein sicherer Erstattungsnachweis, wenn daneben etwa hohe Mieteinkünfte oder große steuerpflichtige Veräußerungsgewinne bestehen.

Warum ein persönlicher Steuersatz unter 25 Prozent nicht genügt

Im Alltag werden Durchschnitts- und Grenzsteuersatz oft verwechselt. Der Durchschnittssteuersatz setzt die Steuer ins Verhältnis zum gesamten zu versteuernden Einkommen. Der Grenzsteuersatz beschreibt die zusätzliche Belastung weiterer Einkünfte. Werden Kapitalerträge in die Tarifbesteuerung einbezogen, kann gerade diese zusätzliche Belastung maßgeblich werden. Außerdem gehören Soli und Kirchensteuer in den gesetzlichen Vergleich.

Eine Aussage wie „mein Durchschnittssteuersatz liegt bei 20 Prozent, deshalb erhalte ich genau fünf Prozentpunkte zurück“ ist deshalb nicht belastbar. Verwenden Sie eine vollständige Jahressteuerberechnung statt einer isolierten Prozentrechnung. Bei ausländischen Erträgen ist zusätzlich die gesetzlich zulässige Anrechnung ausländischer Steuern zu berücksichtigen.

Das Beispiel setzt fehlende weitere Einkünfte und keine besonderen Besteuerungstatbestände voraus. Es erklärt den Mechanismus, ersetzt aber keine Berechnung für einen Haushalt mit Arbeitslohn, Renten, Vermietung oder weiteren Einnahmen. Eine NV-Bescheinigung kann in solchen Niedrigeinkommensfällen bereits den künftigen Bankabzug vermeiden, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind.

Alle Kapitalerträge gehören in den Antrag

Sie dürfen nicht nur die Kapitalerträge der Bank auswählen, bei der zufällig besonders viel Steuer einbehalten wurde. Der Antrag ist für das betreffende Jahr einheitlich für sämtliche Kapitalerträge zu stellen. Bei zusammen veranlagten Ehepartnern umfasst er sämtliche Kapitalerträge beider Personen. Auch bereits freigestellte Erträge und ausländische Einkünfte sind bei den jeweiligen Angaben zu berücksichtigen.

Tragen Sie daher zuerst alle Jahressteuerbescheinigungen und Ertragsaufstellungen zusammen. Dazu gehören Tagesgeld, Festgeld, Depots, Genossenschaftsdividenden und gegebenenfalls ausländische Konten. Für Fonds können gesonderte Informationen benötigt werden, insbesondere wenn kein deutscher Steuerabzug stattgefunden hat. Der bloße Kontostand genügt nicht zur Ermittlung der Kapitaleinkünfte.

Günstigerprüfung und Überprüfung des Steuerabzugs unterscheiden

Eine Erstattung ist nicht nur bei niedrigem Tarif möglich. Wurde beispielsweise ein zustehender Sparer-Pauschbetrag nicht ausgeschöpft oder sollen Verluste zwischen Banken verrechnet werden, kommt eine Überprüfung des Steuerabzugs nach § 32d Absatz 4 EStG in Betracht. Dabei muss nicht notwendigerweise die Tarifbesteuerung aller Kapitalerträge günstiger sein. Die Erstattung von Kapitalertragsteuer kennt deshalb mehrere unterschiedliche Gründe.

Auch die Günstigerprüfung hebt das gesetzliche Verbot des tatsächlichen Werbungskostenabzugs im normalen privaten Kapitalvermögen nicht allgemein auf. Depotgebühren oder Literaturkosten lassen sich nicht allein deshalb zusätzlich abziehen, weil die Kapitaleinkünfte am Ende dem regulären Tarif unterliegen. Abweichende Regeln können bei ausdrücklich geregelten Beteiligungsfällen bestehen.

So gehen Sie bei Anlage KAP vor

1. Unterlagen aller Banken und ausländischen Zahlstellen für das richtige Kalenderjahr sammeln.
2. Genutzte Pauschbeträge, einbehaltene Steuer, Soli, Kirchensteuer und ausländische Steuer vollständig erfassen.
3. In der Anlage KAP die Günstigerprüfung für sämtliche Kapitalerträge beantragen; bei Zusammenveranlagung beide Partner berücksichtigen.
4. Den Steuerbescheid auf Kapitalerträge, angerechnete Abzugsbeträge und das Ergebnis der Vergleichsrechnung prüfen.

Der Antrag allein macht eine ungünstigere Tarifbesteuerung nicht verbindlich: Das Finanzamt soll den günstigeren gesetzlichen Weg anwenden. Unabhängig davon müssen alle steuerpflichtigen Angaben richtig und vollständig sein. Die Anlage KAP und Steuererklärung erläutert die allgemeinen Pflicht- und Antragsfälle.