Welche Zahlung steht überhaupt bevor?
Eine private Kapitallebensversicherung, eine fondsgebundene Rentenversicherung mit Kapitalwahlrecht und eine geförderte Altersvorsorge können unterschiedlich besteuert werden. Prüfen Sie zuerst die Art des Vertrags und die tatsächliche Leistung: einmalige Kapitalauszahlung, Rückkauf nach Kündigung oder lebenslange Rente. Riester, Basisrente und betriebliche Altersversorgung folgen nicht einfach derselben Systematik wie eine gewöhnliche ungeförderte Privatpolice.
Auch Erlebensfall und Todesfall sind zu unterscheiden. Eine Versicherungsleistung nach dem Tod der versicherten Person ist nicht allein deshalb ein normaler kapitalertragsteuerpflichtiger Rückkaufgewinn. Zugleich können erbschaft- oder schenkungsteuerliche Fragen entstehen. Dieser Beitrag behandelt vorrangig ungeförderte private Verträge mit Kapitalauszahlung oder Rückkauf.
Vertragsabschluss vor 2005: Steuerfreiheit nur mit Voraussetzungen
Bei begünstigten Altverträgen vor dem 1. Januar 2005 kann eine Kapitalauszahlung steuerfrei sein. Dafür genügt nicht allein das Datum auf einem alten Ordner. Zu prüfen sind insbesondere die damaligen gesetzlichen Voraussetzungen, die Mindestlaufzeit, die Beitragsgestaltung und der erforderliche Versicherungsschutz. Wesentliche Vertragsänderungen können eine neue steuerliche Beurteilung auslösen.
Eine pauschale Empfehlung, jede alte Police ungeprüft zu kündigen oder zu verkaufen, ist deshalb nicht sinnvoll. Steuerliche Vorteile sind nur ein Teil der Entscheidung. Rückkaufswert, garantierte Leistungen, Kosten und der Verlust bestehenden Versicherungsschutzes gehören ebenfalls in die Rechnung. Bewahren Sie den ursprünglichen Versicherungsschein und spätere Nachträge auf.
Neuere Verträge: Der Unterschiedsbetrag ist maßgeblich
Bei nach 2004 abgeschlossenen begünstigten Kapitalverträgen wird grundsätzlich der Unterschied zwischen Versicherungsleistung und der Summe der darauf entrichteten Beiträge betrachtet. Die Rückzahlung Ihrer eigenen Beiträge ist also nicht automatisch nochmals vollständig steuerpflichtig. Bei fondsgebundenen Lebensversicherungen kann zusätzlich eine 15-prozentige Freistellung des aus Investmenterträgen stammenden Unterschiedsbetrags relevant sein.
Auszahlung und steuerlicher Ertrag
Angenommen, auf einen gewöhnlichen Vertrag wurden 80.000 Euro Beiträge entrichtet und die maßgebliche Kapitalleistung beträgt 110.000 Euro. Vor weiteren Besonderheiten ergibt sich ein Unterschiedsbetrag von 30.000 Euro. Die Frage lautet anschließend, ob der volle oder nur der hälftige Betrag tariflich zu erfassen ist und ob weitere Sonderregeln greifen. Eine pauschale Besteuerung der 110.000 Euro wäre falsch.
12/60- und 12/62-Regel richtig unterscheiden
| Vertragsabschluss | Mindestlaufzeit für hälftigen Ansatz | Mindestalter bei Auszahlung |
|---|---|---|
| 2005 bis 2011 | Zwölf Jahre | Vollendetes 60. Lebensjahr |
| Seit 2012 | Zwölf Jahre | Vollendetes 62. Lebensjahr |
Die genannten Zeit- und Altersgrenzen sind wichtige Voraussetzungen, aber nicht die einzigen denkbaren Vertragsanforderungen. Bei Erfüllung der gesetzlichen Begünstigung wird grundsätzlich die Hälfte des maßgeblichen Unterschiedsbetrags mit dem persönlichen Tarif besteuert. Es handelt sich nicht um einen automatisch halbierten Abgeltungsteuersatz von 12,5 Prozent und auch nicht um Steuerfreiheit der halben Gesamtauszahlung.
Im Beispiel mit 30.000 Euro Unterschiedsbetrag wären bei zutreffender Begünstigung grundsätzlich 15.000 Euro tariflich zu erfassen, bevor die übrigen anwendbaren Regeln der Veranlagung berücksichtigt werden. Der persönliche Steuersatz kann sich durch die zusätzliche Einmalzahlung erhöhen. Die Entscheidung lässt sich daher nicht allein mit dem normalen Steuersatz eines anderen Jahres treffen.
Warum der Versicherer zunächst trotzdem Steuer einbehalten kann
Der Steuerabzug des Versicherers und die endgültige Veranlagung sind nicht identisch. Auch bei möglichem hälftigem Ansatz kann zunächst ein Steuerabzug auf einen weitergehenden Betrag erfolgen. Die Begünstigung wird dann im Rahmen der Einkommensteuererklärung berücksichtigt. Dafür benötigen Sie die passende Steuerbescheinigung und Angaben zum Vertrag.
Ein inländischer Steuerabzug ist grundsätzlich kein Beweis, dass die Versicherung die 12/62-Regel endgültig abgelehnt hat. Prüfen Sie die Bescheinigung und die vorgesehenen Angaben in der Anlage KAP. Bei ausländischen Versicherungen kann zusätzlich die Frage entstehen, ob überhaupt deutscher Steuerabzug stattgefunden hat und welche Erklärungspflichten daraus folgen.
Lebenslange Rente ist eine andere Besteuerungsform
Wird aus einer gewöhnlichen ungeförderten privaten Rentenversicherung eine lebenslange Rente gewählt und tatsächlich erbracht, kommt regelmäßig die Besteuerung mit einem altersabhängigen Ertragsanteil in Betracht. Dieser Anteil ist nicht derselbe wie die Hälfte eines Kapitalauszahlungsgewinns. Auch die Regeln der gesetzlichen Rente werden nicht pauschal übertragen.
Die Wahl zwischen Kapital und Rente betrifft deshalb nicht nur die Steuer. Lebenslange Zahlungsabsicherung, Kapitalverfügbarkeit, Hinterbliebenenleistungen und der individuelle Bedarf spielen eine Rolle. Prüfen Sie auch, ob eine Wahlfrist besteht und ob die Entscheidung später rückgängig gemacht werden kann.
Kündigung oder Verkauf nicht als Steuertrick behandeln
Ein Rückkauf vor Erfüllung der Begünstigung kann die steuerlichen Vorteile verhindern. Ein entgeltlicher Verkauf eines Versicherungsanspruchs kann seinerseits einen steuerlich relevanten Vorgang darstellen. Die alte Behauptung, ein Verkauf nach einem Jahr sei stets steuerfrei, lässt sich auf neuere Verträge nicht allgemein anwenden.
Vor einer Entscheidung sollten der Versichererbeleg über Beiträge und Auszahlung, die Vertragsgeneration und die konkreten steuerlichen Folgen nebeneinanderliegen. Mehr zu den Unterschieden zwischen gesetzlicher Rente und Kapitalertragsteuer steht im Beitrag Rente und Abgeltungsteuer. Für geerbte Vermögenswerte ist die gesonderte Erbschaftsteuer zu beachten.
Fragen zu Steuern bei Lebensversicherungen: Vertrag und Auszahlung entscheiden
Ist eine Lebensversicherung vor 2005 steuerfrei?
Bei begünstigten vor 2005 abgeschlossenen Lebensversicherungen kann eine Kapitalauszahlung steuerfrei sein. Das setzt die damals erforderlichen Vertragsbedingungen voraus. Abschlussdatum allein und eine pauschale Zwölfjahresangabe genügen nicht für jeden Einzelfall.
Was bedeutet die 12/62-Regel bei Lebensversicherungen?
Bei seit 2012 abgeschlossenen begünstigten Verträgen setzt der hälftige Ansatz des Unterschiedsbetrags grundsätzlich zwölf Jahre Vertragslaufzeit und die Auszahlung nach Vollendung des 62. Lebensjahres voraus. Weitere gesetzliche Vertragsanforderungen sind zu prüfen.
Wird bei einer Lebensversicherung die gesamte Auszahlung besteuert?
Bei neueren privaten Kapitalverträgen ist grundsätzlich der Unterschied zwischen Versicherungsleistung und den darauf entrichteten Beiträgen maßgeblich. Die Rückzahlung der eigenen Beiträge wird nicht automatisch vollständig als Ertrag besteuert.
Gilt bei Lebensversicherungen ein Steuersatz von 12,5 Prozent?
Die hälftige Besteuerung bedeutet keinen pauschalen Steuersatz von 12,5 Prozent. Bei erfüllten Voraussetzungen wird grundsätzlich die Hälfte des maßgeblichen Unterschiedsbetrags dem persönlichen Einkommensteuertarif unterworfen.
Warum behält der Versicherer trotz 12/62-Regel Kapitalertragsteuer ein?
Der Steuerabzug kann von der endgültigen Besteuerung abweichen. Eine Begünstigung durch den hälftigen Ansatz ist gegebenenfalls im Rahmen der Einkommensteuererklärung anhand der Steuerbescheinigung und Vertragsdaten zu berücksichtigen.
Ist die Rente aus einer Lebensversicherung wie die Kapitalauszahlung zu versteuern?
Eine lebenslange Rente aus einer ungeförderten privaten Rentenversicherung folgt regelmäßig der Ertragsanteilsbesteuerung. Das unterscheidet sich von der Besteuerung einer einmaligen Kapitalauszahlung und von geförderter Altersvorsorge.