Welche Paragrafen die Abgeltungsteuer regeln

Vier Fragen führen zur passenden Vorschrift

Eine steuerliche Prüfung beginnt nicht mit dem bloßen Multiplikator 25 Prozent. Zuerst muss feststehen, welche Einkünfte vorliegen. Danach folgen die Bemessungsgrundlage, der anzuwendende Tarif und das Erhebungsverfahren. Eine Vorschrift über den Steuerabzug entscheidet nicht automatisch, dass der Abzug auch die endgültige Belastung ist.

§ 20 EStG: Nicht jede Geldanlage erzeugt dieselbe Einkunftsart

§ 20 EStG zählt verschiedene Ertragsarten auf. Dazu gehören unter anderem Dividenden, Zinsen und bestimmte Veräußerungsgewinne. Der steuerliche Verkaufsgewinn ist regelmäßig nicht mit dem gesamten Verkaufserlös gleichzusetzen. Anschaffungs- und Veräußerungskosten sowie besondere Regeln können die Bemessungsgrundlage bestimmen.

Absatz 6 enthält Regeln zur Verlustverrechnung; Absatz 9 regelt den Sparer-Pauschbetrag und den grundsätzlichen Ausschluss tatsächlicher Werbungskosten. Absatz 8 ist für die Abgrenzung zu anderen Einkunftsarten wichtig. Sind Erträge etwa einer betrieblichen Einkunftsart zuzurechnen, greift nicht schlicht das gewöhnliche Privatdepot-Modell.

Andere Anlagen fallen nicht automatisch unter § 20. Für gewöhnliches privat gehaltenes physisches Gold und bestimmte Kryptowährungen kann § 23 EStG relevant sein. Immobilien, Renten und unternehmerische Beteiligungen haben ebenfalls eigene Regeln. Die wirtschaftliche Bezeichnung „Investment“ ersetzt keine steuerliche Abgrenzung.

§ 32d EStG: Tarif, Ausnahmen und Anträge

Der besondere Einkommensteuersatz für die erfassten privaten Kapitalerträge beträgt grundsätzlich 25 Prozent. Die Norm berücksichtigt außerdem anrechenbare ausländische Steuer und die integrierte Entlastung bei Kirchensteuerpflicht. Deshalb ist die Rechnung bei Quellensteuer und Kirche komplizierter als ein pauschaler Zuschlag auf jeden Bruttoertrag.

Absatz 2 enthält Ausnahmen, etwa für bestimmte Darlehens- und Beteiligungssachverhalte sowie einschlägige Versicherungsleistungen. Absatz 3 betrifft grundsätzlich die Erklärung steuerpflichtiger Kapitalerträge ohne deutschen Abzug. Absatz 4 ermöglicht eine Überprüfung des Steuerabzugs. Absatz 6 regelt die Günstigerprüfung, bei der unter den Voraussetzungen die tarifliche Einkommensteuer einschließlich Zuschlägen günstiger sein kann.

§§ 43 bis 44a EStG: Was die Bank tun muss

Diese Vorschriften bestimmen unter anderem, welche Erträge dem Abzug unterliegen, wie die Bemessung erfolgt, wer den Abzug vorzunehmen hat und wann die Steuer entsteht. Für die Bank sind außerdem Verlustverrechnungen und die erforderlichen Dokumente relevant. Der Anleger sieht davon häufig nur die Endpositionen der Abrechnung.

Ein wirksamer Freistellungsauftrag und eine passende NV-Bescheinigung können nach § 44a EStG die Abstandnahme vom Abzug ermöglichen. Der Freistellungsauftrag ist dabei kein eigener zusätzlicher Steuerfreibetrag, sondern das Instrument zur Berücksichtigung des verfügbaren gesetzlichen Betrags. Eine Steuerbescheinigung nach § 45a EStG dient dem Nachweis der steuerlichen Abrechnung.

Investmentsteuergesetz: Zusätzliche Ebene bei ETF und Fonds

Bei Investmentfonds können Ausschüttungen, Vorabpauschalen und Veräußerungsgewinne erfasst werden. Teilfreistellungen hängen unter anderem von der Fondskategorie und den gesetzlichen Voraussetzungen ab. Dass ein ETF börsengehandelt wird, hebt diese Regeln nicht auf. Ein ETC kann rechtlich wiederum ein anderes Produkt sein.

Die Vorabpauschale zeigt besonders deutlich, warum der Gesetzestext wichtig ist: Sie hat eine eigene Berechnung und einen gesetzlich bestimmten Zufluss im Folgejahr. Ein Artikel, der nur 25 Prozent des jährlichen Depotgewinns berechnet, bildet diese Regeln nicht korrekt ab.

Rechtsstand und Übergangsregeln beachten

Aktuelle Gesetzesfassungen können Übergangs- und Anwendungsvorschriften enthalten. Für Altbestände, historische Jahre und bestimmte spätere Änderungen ist deshalb zusätzlich zu prüfen, welche Fassung für den konkreten Sachverhalt gilt. Alte Beträge wie 801 Euro Sparer-Pauschbetrag dürfen nicht als heutige Werte übernommen werden; umgekehrt darf ein aktueller Freibetrag nicht rückwirkend jedem historischen Jahr zugeschrieben werden.

Für die praktische Anwendung helfen die Grundlagen zur Kapitalertragsteuer, die Steuererklärung und der Abgeltungssteuer-Rechner. Die Rechenhilfe ersetzt keine Prüfung, ob eine gesetzliche Ausnahme oder eine andere Einkunftsart vorliegt.

Welche Zahl gehört zu welchem Kalenderjahr?

Das Datum eines Gesetzestextes, das Ertragsjahr und das Jahr einer späteren Erklärung sind unterschiedliche Angaben. Ein 2027 bearbeiteter Steuerfall kann Erträge 2026 betreffen. Eine Vorabpauschale für die Fondsentwicklung 2026 hat dagegen einen gesetzlich bestimmten Zufluss im Folgejahr. Historische Freibeträge oder frühere Verlustregeln müssen daher immer dem sachlich passenden Zeitraum zugeordnet werden. Bei einer Gesetzesänderung ist außerdem zu prüfen, ob sie nur künftige Vorgänge oder auch noch offene frühere Fälle betrifft. Die aktuelle Überschrift einer Internetseite allein beantwortet das nicht. Für eine saubere Prüfung sollten deshalb Anlageart, steuerlicher Vorgang, Anschaffungsdatum und Ertragsjahr feststehen. Erst danach wird die anwendbare Fassung mit ihren Übergangsregeln herangezogen. Allgemeine Verwaltungsschreiben können die Anwendung erläutern, ersetzen jedoch nicht den Gesetzestext. Gerichtliche Entscheidungen sind zusätzlich anhand des tatsächlich entschiedenen Sachverhalts zu lesen; ein Urteil zu einem bestimmten Produkt ist keine automatische Aussage über jede ähnlich benannte Anlage.