Abgeltungsteuer bei Wohnsitz im Ausland: Was der Wegzug verändert

Auslandsadresse ist nicht dasselbe wie steuerlicher Wegzug

Ob Sie in Deutschland unbeschränkt einkommensteuerpflichtig bleiben, hängt insbesondere von einem Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Inland ab. Eine Abmeldung beim Einwohnermeldeamt ist dafür nicht allein entscheidend. Eine weiterhin verfügbare Wohnung in Deutschland kann steuerlich bedeutsam sein. Umgekehrt begründet ein deutsches Bankkonto für sich genommen noch keinen gewöhnlichen Aufenthalt.

Bei Verbindungen zu mehreren Staaten kann ein Doppelbesteuerungsabkommen die Ansässigkeit und Besteuerungsrechte regeln. Dafür können etwa ständige Wohnstätte und Mittelpunkt der Lebensinteressen maßgeblich sein. Ein deutscher Pass entscheidet diese Fragen nicht pauschal. Der Status muss zu den tatsächlichen Verhältnissen passen und gegenüber Banken zutreffend angegeben werden.

Welche deutschen Kapitalerträge nach dem Wegzug relevant bleiben

Besteht keine unbeschränkte Steuerpflicht mehr, kann Deutschland bestimmte inländische Einkünfte weiterhin im Rahmen der beschränkten Steuerpflicht erfassen. § 49 EStG beschreibt die relevanten Fälle. Deutsche Dividenden sind dabei anders zu behandeln als gewöhnliche Guthabenzinsen einer Bank. Nicht jeder Ertrag aus einem in Deutschland geführten Depot stammt steuerrechtlich aus Deutschland.

Besondere Forderungen, immobilienbesicherte Darlehen oder betriebliche Zusammenhänge können anders behandelt werden als ein gewöhnliches privates Sparkonto. Deshalb ist die pauschale Aussage „jede deutsche Bank zahlt Steuerausländern alle Zinsen und Gewinne immer brutto“ ebenso unsicher wie „jedes deutsche Depot wird immer mit 26,375 Prozent belastet“.

Deutsche Dividenden: Einbehalt und endgültiger DBA-Satz

Bei deutschen Ausschüttungen kann zunächst ein deutscher Kapitalertragsteuerabzug von 25 Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag erfolgen. Je nach Ansässigkeitsstaat und Doppelbesteuerungsabkommen kann die zulässige deutsche Quellenbelastung niedriger sein. Die Differenz wird nicht automatisch in jedem Depot sofort erstattet.

Für eine Entlastung können ein Antrag beim Bundeszentralamt für Steuern, eine Ansässigkeitsbescheinigung des ausländischen Finanzamts und geeignete Steuerbelege erforderlich sein. Die jeweilige Abkommensregel, der wirtschaftlich Berechtigte und mögliche Sondervoraussetzungen sind zu prüfen. Eine Rückforderung in Deutschland ist von der Versteuerung und einer möglichen Steueranrechnung im neuen Wohnsitzstaat zu unterscheiden.

Bank rechtzeitig über den geänderten Status informieren

Teilen Sie den tatsächlichen steuerlichen Wohnsitz, die ausländische Steueridentifikationsnummer und weitere verlangte Angaben mit. Klären Sie, ob die Bank Kunden mit Ihrem neuen Status und Wohnsitzland weiter betreut. Eine unzutreffende alte Adresse oder ein fortgesetzter deutscher Freistellungsauftrag darf nicht als Ersatz für die Statusklärung verwendet werden.

Fragen Sie nach, ab wann eine Änderung in den Steuerdaten wirksam wird und wie bereits abgerechnete Erträge behandelt werden. Ein Statuswechsel mitten im Jahr kann unterschiedliche Zeiträume und Dokumente betreffen. Bewahren Sie Nachweise zum Umzug, zur Wohnungsverfügbarkeit, zur steuerlichen Ansässigkeit und die Bankabrechnungen auf.

Wegzugsbesteuerung vor dem Umzug prüfen

Bei bestimmten Beteiligungen und Vermögenswerten kann bereits der Wegzug beziehungsweise der Verlust deutscher Besteuerungsrechte einen steuerlichen Vorgang auslösen, obwohl nichts verkauft wurde. Besonders bekannt ist die Wegzugsbesteuerung für relevante Beteiligungen an Kapitalgesellschaften. Daneben gibt es besondere Regelungen im Investmentsteuerrecht für einschlägige Fondsbestände.

Diese Regeln unterscheiden sich von der gewöhnlichen laufenden Abgeltungsteuer. Beteiligungshöhe, Anschaffungswerte, bisherige Steuerpflicht, Zielland und mögliche Anträge können entscheidend sein. Eine pauschale Zusage, ein Auslandsumzug löse sämtliche deutschen Steuern auf, ist daher unzutreffend. Planen Sie größere Depot- und Beteiligungsfragen vor dem tatsächlichen Statuswechsel.

Was in die Erklärung des Wegzugsjahres gehört

Für das Wegzugsjahr können deutsche Erträge vor dem Umzug, spätere inländische Erträge und ausländische Einkünfte unterschiedliche Funktionen haben. Je nach Sachverhalt kann auch der Progressionsvorbehalt relevant werden. Nicht jeder Ertrag wird deshalb identisch wie in einem vollen deutschen Wohnsitzjahr erklärt. Die Bankbescheinigungen sind hilfreich, beantworten die Ansässigkeitsfrage aber nicht abschließend.

Der Gegenfall – deutscher Wohnsitz mit Konto oder Depot im Ausland – wird im Artikel zu ausländischen Kapitalerträgen behandelt. Für die Vermeidung einer mehrfachen Belastung ist außerdem die Quellensteueranrechnung wichtig.

Eine praktische Zeitleiste für den Statuswechsel

Legen Sie vor dem Umzug fest, welche Wohnung wann aufgegeben wird, wann die neue Ansässigkeit beginnt und welche Nachweise beide Staaten verlangen. Erstellen Sie daneben eine Liste erwarteter Ertragsereignisse: Dividendenstichtage, Zinsgutschriften, geplante Verkäufe und mögliche Fonds-Steuern. So lässt sich erkennen, welche Zahlungen vor oder nach dem Statuswechsel liegen. Diese zeitliche Übersicht entscheidet die Rechtsfragen nicht allein, verhindert aber eine Vermischung unterschiedlicher Phasen. Informieren Sie die Bank nicht erst beim späteren Download der Jahressteuerbescheinigung. Fragen Sie nach, welche Erträge das Institut mit welchem Status abrechnet und ob korrigierte Unterlagen erforderlich sind. Bei einer weiterhin in Deutschland verfügbaren Wohnung oder regelmäßigen längeren Aufenthalten sollte die Ansässigkeit frühzeitig geklärt werden. Ein deutsches Depot einfach auf eine Auslandsadresse umzustellen, ist keine belastbare Strategie zur Vermeidung deutscher Steuer. Entscheidend bleiben die tatsächlichen Verhältnisse und die anwendbaren Rechtsregeln.