Was mit Quellensteuer gemeint ist
Eine Quellensteuer wird am Ursprung eines Ertrags einbehalten. Auch die deutsche Kapitalertragsteuer ist in diesem allgemeinen Sinn eine Quellensteuer. Im Anlegeralltag ist mit „Quellensteuer“ jedoch häufig die ausländische Steuer auf Dividenden oder Zinsen gemeint, die zusätzlich auf der Abrechnung eines deutschen Depots erscheint.
Für die Gesamtbelastung sind vier Größen zu unterscheiden: Bruttoertrag, ausländischer Steuerabzug, in Deutschland anrechenbarer Betrag und verbleibende deutsche Steuer. Die Summe lässt sich nicht zuverlässig bestimmen, indem nur der überwiesene Nettobetrag mit 25% multipliziert wird.
Der Bruttoertrag bleibt der Ausgangspunkt
Erhalten Sie 1.000 € Bruttodividende und werden 150 € ausländische Quellensteuer abgezogen, kommen zunächst 850 € an. Der deutsche Kapitalertrag ist grundsätzlich nicht auf 850 € geschrumpft. Die Steuer wird auf Basis der maßgeblichen Bruttowerte ermittelt; die anrechenbare Auslandssteuer mindert anschließend die deutsche Einkommensteuer im gesetzlichen Rahmen.
Der Sparer-Pauschbetrag und eine zulässige Verlustverrechnung bleiben zu beachten. Wenn dadurch keine deutsche Einkommensteuer auf den Ertrag entsteht, gibt es nicht automatisch eine Auszahlung der ausländischen Quellensteuer durch das deutsche Finanzamt. Eine ausländische Steueranrechnung ist auf die entsprechende deutsche Steuer begrenzt.
DBA-Höchstbetrag und nationale Steuer sind nicht dasselbe
Ein Doppelbesteuerungsabkommen begrenzt häufig die Steuer, die der Quellenstaat behalten darf. Der nationale Standardsatz kann höher sein. Dann ist ein Teil im Quellenstaat erstattungsfähig. Für die deutsche Anrechnung ist die ausländische Steuer grundsätzlich um einen bestehenden Ermäßigungsanspruch zu kürzen.
30% abgezogen, aber nur 15% endgültig zulässig
Bei 1.000 € Dividende behält ein Beispielstaat 300 € ein. Für den unterstellten Privatanleger dürfen nach dem einschlägigen Abkommen nur 150 € verbleiben. Ohne Kirchensteuer, Verluste und freien Pauschbetrag beträgt die deutsche Einkommensteuer 250−150=100 €, der Soli 5,50 €. Die weiteren 150 € müssen im Quellenstaat zurückgefordert werden. Nach erfolgreicher Erstattung beträgt die Gesamtbelastung 255,50 €; ohne Antrag bleibt die Liquiditätsbelastung zunächst entsprechend höher.
Das Beispiel verwendet einen hypothetischen nationalen Satz von 30%; es ist keine allgemeine Ländertabelle. Tatsächliche Sätze hängen von Ertragsart, Empfänger und geltendem Abkommen ab. Bei manchen Ländern gibt es eine Vorabentlastung, bei anderen bleibt ein Erstattungsverfahren nötig.
Was die deutsche Depotbank übernimmt
Eine deutsche Bank berücksichtigt anrechenbare ausländische Steuer grundsätzlich im Rahmen des Steuerabzugs. Dazu benötigt sie die zutreffenden Ertrags- und Steuerdaten. Auf der Jahressteuerbescheinigung können bereits angerechnete sowie noch nicht angerechnete anrechenbare ausländische Steuern getrennt ausgewiesen sein.
Eine nicht verbrauchte Anrechnung ist kein sicherer dauerhafter Verlustvortrag wie ein Aktienverlusttopf. Prüfen Sie die Veranlagungsmöglichkeiten für das betreffende Kalenderjahr. Die Bank beantragt nicht automatisch jede ausländische Rückerstattung für Sie. Manche Institute bieten kostenpflichtige Services oder besondere Steuerbelege an, andere nicht.
Der Rückerstattungsantrag im Ausland
- Prüfen Sie den Steuerwohnsitz und die genaue Ertragsart.
- Vergleichen Sie den abgezogenen Betrag mit dem zulässigen Satz für den konkreten Empfänger.
- Beschaffen Sie die erforderliche Ansässigkeitsbescheinigung und Ertragsnachweise.
- Verwenden Sie das zuständige nationale Formular und beachten Sie dessen Frist.
- Klären Sie, ob Bankbestätigung, Original-Steuerbeleg oder Verwahrkettennachweis benötigt werden.
- Vergleichen Sie Erstattungsbetrag, Bankgebühren und sonstige Kosten.
Fristen sind landesspezifisch. Ein Antrag innerhalb einer deutschen Einkommensteuerfrist wahrt nicht automatisch die ausländische Erstattungsfrist. Ebenso beseitigt ein deutsches Finanzamt nicht durch einen Freistellungsauftrag die nationale Steuerpflicht im Quellenstaat.
Bei Frankreich, Schweiz und USA unterscheiden sich die Verfahren
Frankreich sieht für natürliche Personen ohne französischen Steuerwohnsitz grundsätzlich einen nationalen Dividendensatz von 12,8% vor. Wird über eine Verwahrkette mehr einbehalten, können die Identifikation des wirtschaftlichen Eigentümers und passende Formulare wichtig sein. In der Schweiz kann ein höherer nationaler Abzug zu einem separaten Erstattungsanspruch führen. Bei US-Dividenden ist die richtige Empfängerdokumentation häufig schon für die Behandlung bei Auszahlung relevant.
Diese Beispiele sind nicht auf Investmentfondsausschüttungen übertragbar, ohne die Produktstruktur zu prüfen. Steuern, die ein Fonds auf seine eigenen Erträge zahlt, sind nicht automatisch persönliche Quellensteuer des Fondsanlegers. Das deutsche Investmentsteuerrecht nutzt unter anderem Teilfreistellungen.
Auslandsdepot und Steuererklärung
Bei einem ausländischen Broker ohne deutschen Steuerabzug müssen Sie die deutschen Kapitalerträge grundsätzlich selbst erklären. Erträge, Währungsumrechnung und Auslandssteuer sind nachvollziehbar zu dokumentieren. Für Fonds können zusätzliche Angaben in KAP-INV erforderlich sein. Die Bescheinigung des Brokers ist eine Grundlage, ersetzt aber nicht in jedem Fall die steuerliche Prüfung nach deutschem Recht.
Vertiefende Länderinformationen finden Sie zu französischen Dividenden, Schweizer Verrechnungssteuer, US-Aktien und Luxemburg. Für die deutsche Erfassung hilft Kapitalerträge in der Steuererklärung.
Fragen zu Ausländische Quellensteuer: Anrechnung und Erstattung trennen
Kann ich jede ausländische Quellensteuer vollständig anrechnen?
Nein. Die Anrechnung ist durch das deutsche Recht, die tatsächlich geschuldete ausländische Steuer und gegebenenfalls das Doppelbesteuerungsabkommen begrenzt. Ein im Ausland erstattungsfähiger Überhang ist grundsätzlich dort zurückzufordern.
Muss ich ausländische Dividenden brutto oder netto erklären?
Grundsätzlich sind die maßgeblichen Bruttoerträge und die zugehörige anrechenbare Steuer getrennt zu erfassen. Die nach ausländischem Steuerabzug überwiesene Summe ist nicht automatisch der steuerliche Kapitalertrag.
Erstattet das deutsche Finanzamt Quellensteuer bei freiem Pauschbetrag?
Besteht wegen Pauschbetrag oder Verlusten keine entsprechende deutsche Steuer, wird ausländische Quellensteuer nicht allein deshalb vom deutschen Finanzamt ausgezahlt. Ein möglicher Erstattungsanspruch gegen den Quellenstaat ist gesondert zu prüfen.
Beantragt meine Depotbank automatisch die Quellensteuer-Erstattung?
Die automatische deutsche Anrechnung ist von einem ausländischen Erstattungsverfahren zu unterscheiden. Ob eine Bank einen solchen Antrag unterstützt und welche Gebühren anfallen, hängt vom Institut und Land ab.
Gilt bei ETF dieselbe Quellensteuer-Anrechnung wie bei einer einzelnen Aktie?
Nicht ohne Weiteres. Vom Fonds selbst gezahlte Steuern sind nicht automatisch persönliche Quellensteuer des Anlegers. Die Besteuerung von Fondsanteilen folgt der Investmentsteuer-Systematik, unter anderem mit Teilfreistellungen.