Kapitalanlagen in Luxemburg: welche Steuer deutsche Anleger zahlen

Drei verschiedene Bedeutungen von „Geldanlage in Luxemburg“

Ein deutscher Anleger kann Aktien einer luxemburgischen Gesellschaft halten, einen luxemburgischen Investmentfonds kaufen oder ein Depot bei einer Bank in Luxemburg führen. Diese drei Sachverhalte haben unterschiedliche steuerliche Folgen. Wer sie zusammenfasst, landet schnell bei einem falschen pauschalen Steuersatz.

Die folgende Darstellung richtet sich vorrangig an private Anleger, die in Deutschland steuerpflichtig bleiben. Ein Umzug nach Luxemburg oder eine doppelte Wohnsitzsituation erfordert eine eigenständige Prüfung der Ansässigkeit und des Doppelbesteuerungsabkommens.

Dividenden: grundsätzlich 15% luxemburgische Quellensteuer

Luxemburg erhebt auf entsprechende inländische Dividenden grundsätzlich 15% Quellensteuer vom Bruttobetrag. Für bestimmte Empfänger oder Beteiligungsverhältnisse können Befreiungen beziehungsweise Abkommensentlastungen gelten. Der gewöhnliche private Streubesitz ist nicht mit einer qualifizierten Unternehmensbeteiligung gleichzusetzen.

In Deutschland gehört grundsätzlich die Bruttodividende zu den Kapitalerträgen. Soweit die luxemburgische Steuer im konkreten Fall anrechenbar ist, mindert sie die deutsche Einkommensteuer. Ein noch freier Sparer-Pauschbetrag, Verluste oder persönliche Steueranträge können die Rechnung verändern.

Wann ein Luxemburger Erstattungsantrag überhaupt sinnvoll ist

Ein Antrag ist nicht allein deshalb begründet, weil ausländische Steuer abgezogen wurde. Voraussetzung ist insbesondere, dass der Empfänger nach der einschlägigen Regel eine niedrigere Belastung beanspruchen kann. Luxemburg stellt für die Ermäßigung oder Erstattung auf Dividenden das Modell 901 bis bereit.

Die Verwaltung nennt grundsätzlich den 31. Dezember des Jahres nach dem Quellensteuerabzug als Frist, soweit das Abkommen keine günstigere Frist vorsieht. Die Unterlagen und eine etwaige längere Abkommensfrist sind im konkreten Fall zu prüfen. Bankbestätigungen und Nachweise über die Auszahlung können erforderlich sein. Bei einem rechtmäßigen 15%-Abzug im gewöhnlichen deutschen Privatfall besteht nicht automatisch ein weiterer Luxemburger Erstattungsanspruch.

Warum die 20%-Zinsregel nicht pauschal für Deutsche gilt

Luxemburg kennt für bestimmte Zinsen einen 20%-Abzug mit abgeltender Wirkung bei dort ansässigen Steuerpflichtigen. Diese Ansässigenregel darf nicht als genereller deutscher Steuersatz für jedes Konto bei einer Luxemburger Bank dargestellt werden.

Wer in Deutschland steuerpflichtig bleibt, muss grundsätzlich auch seine ausländischen Zinsen nach deutschem Recht erfassen. Ob Luxemburg auf den konkreten Ertrag Quellensteuer erhebt, hängt von Ertragsart, Empfängerstatus und den anwendbaren Regeln ab. Ein ausländischer Bankstandort allein eröffnet weder einen zusätzlichen deutschen Pauschbetrag noch eine allgemeine Steuerbefreiung.

Luxemburgischer Fonds im deutschen Depot

Viele in Deutschland vertriebene Fonds haben ihren Sitz in Luxemburg. Für den deutschen Privatanleger richtet sich die Besteuerung entsprechender Fondsanteile grundsätzlich nach dem deutschen Investmentsteuerrecht. Ausschüttungen, Vorabpauschalen und Veräußerungsgewinne können relevant sein.

Ein qualifizierter Aktienfonds kann für private Anleger 30% Teilfreistellung bieten. Andere Fondskategorien haben andere Quoten. Der Fondsstandort allein legt die Teilfreistellung nicht fest. Auch eine vom Fonds vereinnahmte Dividende und die spätere Auszahlung an den Fondsanleger dürfen nicht wie derselbe persönliche Quellensteuerabzug behandelt werden.

Für ältere Fondsanteile können Übergangswerte zum Jahreswechsel 2017/2018 und besondere Freibeträge relevant sein. Ein Depotwechsel oder eine ausländische Lagerstelle setzt die steuerliche Anschaffungshistorie nicht einfach neu. Details finden Sie unter Investmentfonds versteuern und Fonds-Altbestand.

Luxemburger Depot ohne deutschen Steuerabzug

Führt das Institut keine deutsche Kapitalertragsteuer ab, sind die steuerpflichtigen Erträge grundsätzlich selbst in der Einkommensteuererklärung zu erfassen. Für Fonds kann neben KAP die Anlage KAP-INV erforderlich sein. Der internationale Informationsaustausch ersetzt weder Ihre Ermittlung der Erträge noch die deutsche Erklärung.

Prüfen Sie vor der Depoteröffnung, welche Unterlagen die Bank liefert: deutsche Steuerbescheinigung, Erträgnisübersicht oder lediglich einzelne Abrechnungen. Ein Jahresbericht in einer Fremdsprache kann hilfreich sein, bildet aber nicht zwangsläufig die deutsche steuerliche Systematik vollständig ab.

Was ein sinnvoller Kostenvergleich berücksichtigt

• Depot- und Handelskosten sowie Währungsumrechnung.
• Art der Steuerunterlagen und Unterstützung bei der deutschen Erklärung.
• Quellensteuer-Service und eventuelle Gebühren für Zusatzbelege.
• Übermittlung steuerlicher Anschaffungsdaten bei einem späteren Wechsel.
• Risikoeigenschaften der tatsächlichen Anlagen, nicht nur des Depotstandorts.

Der Depotvergleich hilft bei der Auswahl eines passenden Zugangs zu Wertpapieren. Für die steuerliche Behandlung ausländischer Erträge lesen Sie ergänzend Kapitalerträge im Ausland und Quellensteueranrechnung.